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国税总局有关增值税进项留抵税额税款财务核算相关事宜的通告_og真人官网

  2021-05-04 作者:og真人官网
本文摘要:og真人游戏,og真人官网,国税总局有关增值税进项留抵税额税款财务核算相关事宜的通告税总函[2013]212号2013-5-13各省市、自治州、市辖区和省级城市国家税务局:为提升增值税进项留抵税额的结转管理方法,依据国税总局有关增值税一般纳税人用进项留抵税额抵扣增值税增值税欠税款难题的通告国税发[2004]112号、国家财政部、国税总局有关退回集成电路芯片采购机器设备增值税期终留抵税额的通告税务总局[2011]107号等现行政策要求,现将增值税进项留抵税额财务核算的调节事宜确立以下:一、有关进项留抵税额輔助账的设定一各财务核算企业理应依照税款企业会计制度国税发[1998]186号的规定应用“留抵税额登记簿”款式见配件,全方位结转体现增值税进项留抵税额变化状况,结转会计原始凭证为增值税一般纳税人申报的增值税所得税申报表、增值税进项留抵税额抵扣增值税增值税欠税款通知单、财政收入退回书。

国税总局有关增值税进项留抵税额税款财务核算相关事宜的通告税总函[2013]212号2013-5-13各省市、自治州、市辖区和省级城市国家税务局:为提升增值税进项留抵税额的结转管理方法,依据国税总局有关增值税一般纳税人用进项留抵税额抵扣增值税增值税欠税款难题的通告国税发[2004]112号、国家财政部、国税总局有关退回集成电路芯片采购机器设备增值税期终留抵税额的通告税务总局[2011]107号等现行政策要求,现将增值税进项留抵税额财务核算的调节事宜确立以下:一、有关进项留抵税额輔助账的设定一各财务核算企业理应依照税款企业会计制度国税发[1998]186号的规定应用“留抵税额登记簿”款式见配件,全方位结转体现增值税进项留抵税额变化状况,结转会计原始凭证为增值税一般纳税人申报的增值税所得税申报表、增值税进项留抵税额抵扣增值税增值税欠税款通知单、财政收入退回书。“借方”体现本期发生的进项留抵税额具体抵税、进项留抵税额抵扣增值税欠税款、进项留抵税额申请办理出口退税金额:“借贷方”体现当期期终进项留抵税额的增加额;期末余额在“借贷方”,体现期终并未抵税、并未抵顶欠税款、未作退回的进项留抵税账户余额。

二各财务核算企业应在“留抵税额登记簿”中按户、按留抵退种类设定明细科目。在“留抵退种类”明细科目内设“留抵税金提升”、“留抵抵税进项”、“留抵抵欠”、“留抵出口退税”四个频道。在其中,“留抵税金提升”指纳税人留抵税额的提升,是纳税人申请的期终留抵税额超过“留抵税额登记簿”中纳税人申请隶属期期终留抵账户余额的额度:“留抵抵税进项”指纳税人增值税留抵税额在当期具体抵税的税款,是纳税人申请的期终留抵税额低于“留抵税额登记簿”中纳税人申请隶属期期终留抵账户余额的额度:“留抵抵欠”指纳税人应用增值税留抵税额抵扣增值税未交增值税税款:“留抵出口退税”指根据出台政策要求,税务局退还给纳税人的增值税留抵税额。二、有关进项留抵税额抵欠和出口退税的税款财务会计解决方式一进项留抵税额出口退税业务流程1.出口退税审批申请办理。

留抵

税款财务会计依据出口退税审核单位传送的审核公文和有关出口退税材料包含注明退返纳税人留抵税额的购入机器设备增值税增值税专票及中国海关進口增值税专用型缴款通知书明细、本期增值税所得税申报表等,核查退返税款是不是不大于有关增值税税票及中国海关進口增值税专用型缴款通知书记述的进项税款之和、退返税款是不是不大于该纳税人的当今进项留抵账户余额。2.财政收入退回书的出具。核查准确无误的,税款财务会计出具财政收入退回书,费用预算学科和级次填好该纳税人交纳中国增值税时的相对费用预算学科和级次纳税人交纳中国增值税时各自有改征增值税和现行标准增值税进库的,按交纳现行标准增值税费用预算学科和级次填好,在备注标明“增值税进项留抵出口退税”。

3.会计账务处理。税款财务会计依据财政收入退回书注明的出口退税额度开展会计账务处理,借记“提退税费——增值税——年度汇算清缴清算出口退税”学科,贷记“进库税款”学科;另外借记“入伍税款——增值税”学科,贷记“提退税费——增值税——年度汇算清缴清算出口退税”学科。

二进项留抵税额抵扣增值税欠税款的财务会计解决,再次依照国税总局有关增值税进项留抵税额抵扣增值税增值税欠税款相关解决事宜的通告国税发[2004]1197号实行。三、表格调节提退税费清单月表格第5行加设“在其中:进项留抵”,体现增值税进项留抵退税款,依据“留抵税额登记簿”中“留抵退种类”明细科目的“留抵出口退税”借方本年利润填写,别的栏次编号延期。

第25行加设“附列材料:增值税进项留抵税额”,第一列入“留抵账户余额”,体现增值税进项留抵税额账户余额,依据“留抵税额登记簿”贷方余额填写;第二列入“留抵抵税进项”,体现增值税进项留抵税额具体抵税额度,依据“留抵税额登记簿”中“留抵退种类”明细科目的“留抵抵税进项”借方本年利润填写;第三列入“留抵抵欠”,体现增值税进项留抵税额抵扣增值税欠税款额度,依据“留抵税额登记簿”中“留抵退种类”明细科目的“留抵抵欠”借方本年利润填写。从2013年8月填报7月的税款会统表格起,各税款财务核算企业应按改动后的表式填报。表格每日任务由国家税务总统一制做下达,实际途径为可控性FTP系统下的“E:/local供各省市免费下载应用/收益整体规划结转司/统计分析处/TRS表格每日任务”。

全国各地在实行中发觉新情况、新难题,请立即汇报国家税务总收益整体规划结转司。配件:留抵税额登记簿。


本文关键词:纳税人,og真人游戏,欠税款,登记簿,进项,增值税

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